ФНС — кредитор
Налоговый орган вправе заявить недоимку, пени и штрафы в деле гражданина.
Важен налоговый период
Граница между реестровым и текущим долгом не всегда совпадает со сроком платежа.
Добросовестность обязательна
Сокрытие доходов, имущества или установленное уклонение повышают риск отказа в списании.
Какие налоговые требования проверять
| Долг | Что установить | Возможное последствие |
|---|---|---|
| Налог на имущество, землю или транспорт | Налоговый период, дата возникновения обязанности, уведомление | Реестровое либо текущее требование |
| НДФЛ | Источник дохода, период, декларация и решение инспекции | Участие ФНС в реестре; отдельная проверка поведения |
| НПД самозанятого | Месяц формирования налога и дата возбуждения дела | Часть долга может оказаться текущей |
| Пени и налоговые штрафы | Основной долг, основание санкции и период начисления | Следуют своей правовой квалификации |
| Страховые взносы бывшего ИП | Статус, расчетный период и решение налогового органа | Включение в дело не означает автоматический результат |
Реестровые и текущие налоговые долги
Пункт 3 статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ закрепляет общее освобождение гражданина от дальнейшего исполнения требований после завершения расчетов. Но пункт 5 сохраняет непогашенные текущие платежи. Для налогов Верховный Суд и ФНС связывают квалификацию с окончанием налогового или отчетного периода, по результатам которого определяется база и возникает обязанность.
Поэтому недостаточно сравнить дату налогового уведомления с датой подачи заявления. Например, ежегодный имущественный налог за завершившийся до возбуждения дела период может быть реестровым, а обязательство за период, завершившийся во время дела, — текущим. Точный вывод делается по виду налога и материалам конкретного дела.
Когда налоговый долг может сохраниться
Помимо текущих требований, освобождение может не применяться при недобросовестном поведении. Пункт 4 статьи 213.28 прямо называет уклонение от уплаты налогов и сборов, если незаконность установлена соответствующим судебным актом. Также опасны заведомо ложные сведения суду или финансовому управляющему, сокрытие имущества и препятствование процедуре.
Сам факт задолженности перед бюджетом не равен доказанному уклонению. Нельзя обещать ни автоматическое списание любого налогового долга, ни автоматический отказ. Нужны решения инспекции, судебные акты, история деклараций и фактическое поведение должника.
Практический алгоритм
- Получите справку о сальдо единого налогового счета и решения, на которых основан долг.
- Разделите налог, пени, штраф и страховые взносы.
- Для каждого требования установите налоговый период, дату его окончания и дату принятия заявления о банкротстве.
- Сверьте суммы с личным кабинетом ФНС, исполнительными производствами и судебными актами.
- Укажите ФНС и обязательные платежи в документах должника; передайте подтверждения финансовому управляющему.
- После завершения проверьте резолютивную часть определения суда и состояние расчетов в ФНС.
Смежные материалы: банкротство физических лиц, исполнительное производство и практические статьи о долгах.
Частые вопросы
Можно ли списать транспортный налог?
Возможность зависит от налогового периода, квалификации требования как реестрового или текущего и итогового решения суда.
Списываются ли пени?
Пени анализируются вместе с основанием их начисления и периодом. Нельзя оценивать их отдельно от основного налога и даты возникновения.
Налоговый штраф всегда сохраняется?
Единого автоматического правила нет. Проверяются основание санкции, период, судебные акты и исключения статьи 213.28.
Что будет с налогами, начисленными во время банкротства?
Требования за текущие налоговые периоды могут сохраниться после завершения процедуры.
Достаточно ли справки из приложения?
Нет. Нужны расшифровка сальдо, решения и данные о налоговом периоде.
Официальные источники
- статья 213.28 Закона № 127-ФЗ;
- ФНС: механизм списания налоговых обязательств;
- ФНС: банкротство гражданина;
- Обзор практики Верховного Суда от 18.06.2025.
Нужно разделить налоговый долг?
Проверим периоды, решения ФНС и риски сохранения обязательств без гарантии заранее заданного результата.
Обычная недоимка может быть списана, но слово «налоговая» не даёт гарантии
| Часть задолженности | Что решает судьбу | Необходимая проверка |
|---|---|---|
| Основной налог | Дата и природа обязательства | Период и срок уплаты |
| Пени | Связь с основным долгом и период | Расчёт по дням |
| Штраф | Основание ответственности | Решение и обжалование |
| Текущий налог | Возникновение после принятия заявления | Статья 5 Закона № 127-ФЗ |
| Старая недоимка | Итоговое освобождение | Определение суда |
Не ориентируйтесь на общее сальдо
ЕНС объединяет записи, но банкротство требует разбивки.
Сверьте реестр
Проверьте, что заявила ФНС и как суд установил сумму.
Прочитайте резолютивную часть
Именно там суд указывает освобождение или неприменение правила.
Недобросовестность должна быть установлена, но её нельзя игнорировать
Пункт 4 статьи 213.28 Закона № 127-ФЗ запрещает освобождение, если доказано незаконное поведение при возникновении или исполнении обязательства, включая уклонение от уплаты налогов и сборов. Само наличие недоимки или штрафа не тождественно автоматически такому выводу, однако сокрытие счетов, дохода или документов может стать самостоятельным основанием. Пункт 5 сохраняет текущие платежи после процедуры. Поэтому формула «все налоги списываются» так же неверна, как и формула «налоги не списываются никогда»: нужен разбор каждой записи и итогового судебного акта.
Проверка перед выводом о списании
Дата уведомления ФНС не всегда определяет режим налогового долга
| Проверка | Источник | Что установить |
|---|---|---|
| Вид налога | Личный кабинет ФНС | НПД, НДФЛ, имущество |
| Период | Расчёт или уведомление | Когда сформировалась база |
| Доход | Чеки и возвраты | Верная сумма |
| Платёж | Банк и УИН | Правильное зачисление |
| Пени | Детальный расчёт | Период и основание |
Быстрая проверка
Сделайте сверку с ФНС
Общая сумма без расшифровки недостаточна.
Исправьте ошибочные чеки законным способом
Аннулирование должно иметь реальное основание и комментарий.
Платите новые начисления вовремя
Процедура не отменяет текущую налоговую дисциплину.
Освобождение от долгов не заменяет налоговый учёт
Реестровое налоговое требование может оцениваться вместе с другими обязательствами, но текущие платежи сохраняют особый режим. Кроме того, освобождение не легализует сокрытый доход и не отменяет ответственность за новые нарушения. Самозанятому важно сопоставить чеки, банковские поступления, возвраты заказчикам и начисление НПД по каждому периоду.